Depreciación en contabilidad

 Depreciación de activos fijos en contabilidad

¿Qué es la depreciación de activos?

La depreciación de activos fijos se refiere a la disminución gradual del valor de un activo fijo a lo largo de su vida útil. Un activo fijo es un bien tangible o intangible que se utiliza en el negocio y se espera que tenga una vida útil de más de un año, como edificios, maquinaria, equipos, vehículos, patentes, marcas registradas, entre otros.

La depreciación se utiliza para reflejar el desgaste, el envejecimiento y la obsolescencia de los activos fijos en los registros contables de la empresa. La depreciación se contabiliza como un gasto en los estados financieros de la empresa, lo que reduce el valor contable del activo fijo y aumenta los gastos de la empresa.

La depreciación puede calcularse utilizando diferentes métodos, como el método de línea recta, el método de saldos decrecientes, el método de unidades producidas, entre otros. La elección del método depende de la naturaleza del activo fijo y la forma en que se utiliza en el negocio.

¿Qué es el valor residual o cuota de salvamento?

El valor residual o valor de salvamento en la depreciación de activos fijos es el valor estimado que tendrá el activo fijo al final de su vida útil. Es decir, es el valor que se espera obtener por la venta o disposición del activo fijo después de que haya cumplido su vida útil y se haya depreciado completamente.

El valor residual se utiliza en el cálculo de la depreciación de un activo fijo, ya que representa el valor que no se depreciará durante su vida útil. La depreciación anual se calcula dividiendo la cantidad total de depreciación necesaria (es decir, el costo del activo menos su valor residual) entre el número de años de vida útil.

Por ejemplo, si una empresa compra una máquina por $100,000 y se espera que tenga una vida útil de 10 años, y se estima que al final de su vida útil el valor de salvamento será de $10,000, entonces la cantidad de depreciación anual será de $9,000 ($100,000 - $10,000 = $90,000 / 10 años = $9,000 anuales).

El valor residual puede variar según el tipo de activo fijo y las condiciones del mercado en el momento de su disposición. Por lo tanto, es importante realizar una estimación precisa del valor residual al calcular la depreciación del activo fijo.

¿Qué son los años de vida útil y el porcentaje de depreciación?

Los años de vida útil de un activo fijo se refieren al período durante el cual se espera que el activo fijo genere beneficios económicos para la empresa. Es decir, es el tiempo que se espera que el activo fijo se utilice para producir ingresos para la empresa antes de que necesite ser reemplazado o renovado.

El período de vida útil de un activo fijo puede variar según el tipo de activo y el uso al que se destine. Por ejemplo, un edificio puede tener una vida útil de 50 años, mientras que una máquina puede tener una vida útil de solo 5 años.

El porcentaje de depreciación, por otro lado, es la tasa a la que se depreciará el valor del activo fijo cada año durante su vida útil. Es decir, es la fracción del costo del activo fijo que se registrará como un gasto en el estado de resultados cada año para reflejar el uso y el desgaste del activo fijo.

La tasa de depreciación se calcula dividiendo la cantidad total de depreciación que se espera durante la vida útil del activo fijo (es decir, el costo del activo menos su valor residual) entre el número de años de vida útil del activo fijo. Por ejemplo, si un activo fijo tiene un costo de $100,000, un valor residual de $10,000 y una vida útil de 10 años, la tasa de depreciación anual sería del 9% ($90,000 / 10 años = $9,000 de depreciación anual / $100,000 de costo = 9%).

Es importante destacar que el porcentaje de depreciación puede variar según el método de depreciación utilizado y la política contable de la empresa. En cualquier caso, tanto los años de vida útil como el porcentaje de depreciación son aspectos importantes en el cálculo de la depreciación de activos fijos.

En ocasiones es necesario convertir el porcentaje de depreciación de un activo en vida util expresada en años, para hacerlo se aplica el procedimiento del siguiente video.

Métodos de depreciación

Existen varios métodos para calcular la de depreciación de activos fijos, los más comunes son:

• Método de línea recta.
• Método de saldos decrecientes.
• Método de suma de dígitos.
• Método de unidades producidas.
• Método de unidades de tiempo.

La elección del método de depreciación dependerá de las características del activo fijo y de la política contable de la empresa.

Método de línea recta

Es el método más utilizado. La depreciación anual se calcula dividiendo el valor del activo fijo menos su valor residual (valor al final de su vida útil) entre el número de años de vida útil. La depreciación es constante en cada período.

Ejercicio de depreciación por linea recta

Ejercicio de depreciación por linea recta con valor residual

Ejercicio en Excel de depreciación por linea recta

Ejercicio en Excel de depreciación por linea recta con valor de salvamento

Método de saldos decrecientes

También conocido como método acelerado, la depreciación se calcula multiplicando el valor en libros del activo por una tasa de depreciación constante (que suele ser el doble de la tasa del método de línea recta) cada año. La depreciación es mayor en los primeros años y disminuye en el tiempo. Cabe aclarar que este método solo funciona si el activo tiene valor de salvamento o valor residual, si no cuenta con valor residual se debe emplear otro método.

Ejercicio de depreciación por saldos decrecientes

Ejercicio en Excel de depreciación por saldos decrecientes

Método de suma de dígitos

Este método se basa en sumar los dígitos de los años de vida útil del activo y aplicar esa suma como un porcentaje a la inversa cada año. La depreciación es mayor en los primeros años y disminuye en el tiempo.

Ejercicio de depreciación por suma de dígitos

Ejercicio de depreciación por suma de dígitos con valor residual

Ejercicio en Excel de depreciación por suma de dígitos

Ejercicio en Excel de depreciación por suma de dígitos con valor de salvamento

Método de unidades producidas

Este método se utiliza cuando la vida útil del activo fijo depende de su producción o uso. La depreciación se calcula dividiendo el costo del activo menos su valor residual entre el número total de unidades que se espera que se produzcan o se utilicen durante su vida útil. La depreciación es proporcional al uso del activo.

Ejemplo de depreciación por el método de unidades producidas

Supongamos que una empresa ha adquirido una maquinaria de producción por un costo de $50,000 con una vida útil estimada de 5 años y un valor residual de $5,000. Se espera que la maquinaria produzca 10,000 unidades durante su vida útil.

Para calcular la depreciación por el método de unidades producidas, se divide el costo menos el valor residual ($50,000 - $5,000 = $45,000) entre el número total de unidades esperadas (10,000 unidades). Por lo tanto, la depreciación por unidad será de $4.50.

Si en el primer año se producen 2,000 unidades, la depreciación para ese año será de $9,000 (2,000 unidades x $4.50). Para el segundo año, si se producen 2,500 unidades, la depreciación será de $11,250 (2,500 unidades x $4.50). Y así sucesivamente, se irá calculando la depreciación proporcionalmente a la producción o uso de la maquinaria cada año hasta alcanzar el valor residual de $5,000 al final de su vida útil.

Método de unidades de tiempo

Este método se utiliza cuando la vida útil del activo fijo depende del tiempo y no de su producción o uso. La depreciación se calcula dividiendo el costo del activo menos su valor residual entre el número total de unidades de tiempo de su vida útil (por ejemplo, años, meses). La depreciación es constante en cada período.

Ejemplo de depreciación por el método de unidades de tiempo

Supongamos que una empresa ha adquirido un equipo de producción por un costo de $80,000 con una vida útil estimada de 8 años y un valor residual de $10,000. Se espera que el equipo esté disponible para su uso durante 32,000 horas durante su vida útil.

Para calcular la depreciación por el método de unidades de tiempo, se divide el costo menos el valor residual ($80,000 - $10,000 = $70,000) entre el número total de horas estimadas de uso (32,000 horas). Por lo tanto, la depreciación por hora será de $2.1875.

Si en el primer año se usan 3,000 horas, la depreciación para ese año será de $6,562.50 (3,000 horas x $2.1875). Para el segundo año, si se usan 3,500 horas, la depreciación será de $7,656.25 (3,500 horas x $2.1875). Y así sucesivamente, se irá calculando la depreciación proporcionalmente al tiempo de uso del equipo cada año hasta alcanzar el valor residual de $10,000 al final de su vida útil.

Es importante destacar que el método de unidades de tiempo se utiliza comúnmente para activos fijos que se usan de manera variable a lo largo de su vida útil, en lugar de un uso constante como en el método de unidades producidas. La depreciación por hora se ajusta cada año en función del número de horas de uso real del activo fijo, lo que proporciona una estimación más precisa del uso y desgaste del activo fijo durante su vida útil.

Como contabilizar la depreciación de activos fijos

Contabilización de la depreciación en cuentas T.

Asiento contable de la depreciación en el libro diario.

Registro contable de la depreciación en el comprobante diario de contabilidad (subcuentas).

Bibliografía: Contabilidad universitaria. Emma Lucía Gudiño Dávila y Lucy del Carmen Coral Delgado.

Contabilidad plus. Emma Lucía Gudiño Dávila, Lucy Coral, Lucy del Carmen Coral Delgado.

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https://puc.com.co/

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